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2020年考呀呀注册会计师考试|每日一练

2020-8-10 07:15| 发布者: 墒劣路| 查看: 548| 评论: 0

摘要: 1.关于进一步审计程序的总体方案,下列说法正确的是( )。A.针对不同的认定,可以采用不同的总体方案B.针对特别风险,注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险,注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财 ...
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1.关于进一步审计程序的总体方案,下列说法正确的是( )。

A.针对不同的认定,可以采用不同的总体方案

B.针对特别风险,注册会计师应当采用实质性方案

C.针对收入确认舞弊风险,注册会计师应当采用综合方案

D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,通常倾向于采用综合方案

2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平,则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于( )。

A.综合性方案

B.实质性方案

C.总体应对措施

D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

3.在设计实质性分析程序时,注册会计师考虑的下列因素中,说法错误的是( )。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.所依据的内部或外部数据的可靠性

C.如果使用被审计单位编制的信息,无需考虑测试与信息编制相关的控制

D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

4.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是( )。

A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

5.关于控制测试,下列说法中错误的是( )。

A.控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据,控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行

B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试

C.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试

D.询问程序不适用于控制测试

6.注册会计师执行的下列程序中,旨在测试内部控制运行有效性的是( )。

A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

B.询问并观察针对存货防盗措施的运行情况

C.检查关联方交易是否得到恰当披露

D.检查减少固定资产的会计处理是否正确

7.下列关于控制测试的表述中,不正确的是( )。

A.如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

8.下列有关了解和测试内部控制的说法中,不恰当的是( )。

A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计

B.注册会计师了解内部控制后,对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

C.在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

9.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性,下列有关局限性的说法不恰当的是( )。

A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B.即使根据情况注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据,但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项,从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改,注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D.如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

10.下列关于控制测试的表述中,错误的是( )。

A.控制测试通常用于业务流程层次的控制,不对整体层次的控制进行测试

B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据

C.对整体层次控制进行测试,通常比业务流程层次控制更难以记录

D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制

参考答案及解析:

1.【正确答案】A

【答案解析】选项BC,收入确认舞弊风险,通常是作为特别风险考虑的,而针对特别风险,注册会计师既可以采用综合方案,也可以采用实质性方案;选项D,当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

2.【正确答案】B

【答案解析】选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平,则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险,进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。

3.【正确答案】C

【答案解析】注册会计师在实施实质性分析程序时,如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制,以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

4.【正确答案】A

【答案解析】在选项A中,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价控制运行有效性的影响,考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

5.【正确答案】D

【答案解析】控制测试使用的程序有询问、观察、检查和重新执行。

6.【正确答案】B

【答案解析】测试内部控制运行有效性的程序属于控制测试程序,只有选项B属于控制测试程序。选项A用于了解内部控制;选项CD属于细节测试程序。

7.【正确答案】B

【答案解析】选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A,在某些情况下,注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的,或者注册会计师并不打算依赖控制,这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C,对特别风险,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D,如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

8.【正确答案】A

【答案解析】了解内部控制的深度不仅评价控制的设计,还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

9.【正确答案】D

【答案解析】在选项D中,如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

10.【正确答案】A

【答案解析】控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。


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